Ксения Фролова, управляющий партнер НПК «Статус», о том, какие инструменты налоговой оптимизации останутся относительно безопасными в 2020 году?
Государство ужесточает налоговый контроль – уже стали обыденной реальностью многомиллионные доначисления по результатам проверок, уголовные дела, субсидиарная ответственность собственника, директора… Предпринимателям стоит все больше думать о налоговой безопасности бизнеса. Какие инструменты налоговой оптимизации останутся относительно безопасными в 2020 году?
Ксения Фролова, управляющий партнер НПК «Статус»
Накануне Нового года мне хотелось бы кратко обозначить те инструменты оптимизации системы налогообложения, которыми мы можем пользоваться в 2020 году, пока государство не закрутило гайки еще жестче. Сразу укажу, что все они требуют профессионализма при внедрении в организациях, находящихся на традиционной системе налогообложения (далее – ТСНО).
Агентские схемы. Система инструмента очень проста. Между компанией на ТСНО и ООО или ИП на УСН 6% или 15% заключается договор Агентирования. Принципал платит Агенту вознаграждение за найденных клиентов, проданные товары, выполненные поручения по поставке товара в интересах Принципала и иные поручения. Преимущества при данном способе оптимизации: снижение Налога на прибыль, законный вывод денег, если агент действует реально.
Аутсорсинг. Подразумевает создание обслуживающей компании на УСН 15% и заключение договора о предоставлении услуг (Аутсорсинг) с фирмами группы компаний, включая компании на ТСНО. В каждом договоре должно быть четко прописаны: предмет, конкретные срок, сумма, система отчетности, система контроля, система документооборота, указаны четко каналы коммуникации и т.д. Преимущества данного метода аналогичные, что и по агентским договорам.
Заключение договоров с ИП-сотрудниками. Компания на ТСНО заключает с ИП договоры гражданско-правового характера на разные услуги: аренды имущества, оказание услуг, перепродажа товара, агентские отношения. Преимущества те же, что и в предыдущем случае. Если ИП используется как хранитель активов – экономия на налоге на имущество.
Найм управляющего ИП. ООО на ТСНО по договору управления нанимает в качестве руководителя управляющего ИП УСН 6%.Это позволит снизить налог на прибыль для ТСНО, становятся возможными экономия на зарплатных налогах, вывод денежных средств для личных и иных целей учредителей и директоров.
Давальческая (толлинговая) схема. Перевод производственной компании на УСН 15% (либо 6%). Далее предприятие на ТСНО закупает сырье и передает его по договору толлинга на переработку в производственную компанию, выплачивая ей за работу необходимое вознаграждение. При этом за услуги по переработке сырья устанавливается минимальная цена, а произведенная продукция реализуется компанией на ТСНО по рыночной цене. В результате получаем следующие преимущества: головная организация (Заказчик) снижает налог на прибыль; перечисленные заказчиком за переработку денежные средства облагаются единым налогом по льготным ставкам в размере 6% или 15% в зависимости от базы УСН вместо 20% налога на прибыль при ТСНО. Толлинговая компания (переработчик) на упрощенной системе налогообложения имеет право применять льготную ставку по страховым взносам в размере 20% (вместо 30% на ТСНО).
Обучение, профподготовка и переподготовка персонала. В период ученичества сотруднику выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором. Стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании ученического договора, не является объектом обложения страховыми взносами. При этом важно правильно составить договор.
Дробление (разделение) бизнеса. Создание группы компаний с использованием спецналогрежимов (УСН, ЕНВД, Патент), в результате которого вместо одной крупной компании (юридического лица) появляется ряд новых самостоятельных организаций, которые применяют спецрежимы, пониженные ставки налогов и льготы. За каждым таким разделением должна стоять реальная деловая цель. Необходимы колоссальный документооборот, который можно будет предъявить налоговикам и в суд при доказательстве своей добросовестности, а также грамотно подготовленные сотрудники организации и компаньоны. Важно максимальное отсутствие взаимозависимости.
Это основные инструменты, которыми можно будет пользоваться в 2020 году. Главное – внедрить их грамотно: предусмотреть деловые цели их использования не только для материнской компании, но и для всех юридических лиц и ИП, задействованных в схемах оптимизации. Важно сделать это заранее, а не во время налоговых проверок. При любых вопросах и затруднениях стоит обращаться к грамотным специалистам, таким, как сотрудники НПК «Статус».
